(菲)投資委員會(BOI)與經濟區管理局(PEZA)

~文章更新至2022年10月

投資委員會(Board of Investments，以下簡稱BOI)是菲律賓貿易工業部(Department of Trade and Industry，以下簡稱DTI)下轄的投資促進機構(Investment Promotion Agencies)，向在菲律賓經營的本地和外國企業提供稅收優惠，吸引外國投資者在菲律賓進行風險投資和設立企業。綜合投資法(即Omnibus Investments Code (Executive Order No. 226)或簡稱 E.O. No. 226)授權BOI為從事投資優先事項中列舉商業活動的企業提供免稅和其他激勵方案，並每三年重新審視政策並更新優惠方案。以下是最新版本的投資優先計劃(Investment Priorities Plan)：

*Memorandum Order No.50 approving the 2020 Investment Priorities Plan (2020 IPP) — PDF下載

BOI在2020 IPP的基礎上，針對國家發展至關重要的行業，例如人工智能和高技術製造，制定了2022年戰略投資優先計劃 (SIPP) 延長和擴大行業的稅收優惠。 SIPP的激勵措施包括所得稅免稅期(Income Tax Holidays，簡稱ITH)、增強扣除額(Enhanced Deductions，簡稱EH)和5%企業所得稅優惠稅率(Corporate Income Tax，簡稱CIT)。通常，在過渡到 5~10 年的 EH 或 CIT 之前，政策給予了 4~7 年的 ITH；如果從事出口活動，外國投資者可以選擇採用 EH 或 CIT 優惠方案。獎勵的期限取決於營業範圍屬於國內市場或出口導向、在國家首都區(NCR)或其他城市地區或偏遠地區。以下是2022年戰略投資優先計劃(SIPP)：

*Memorandum Order No.61 Strategic Investment Priority Plan (2022 SIPP) — PDF下載

BOI政策激勵和稅收優惠

在菲律賓BOI註冊的公司有權享受眾多財政和非財政激勵措施(根據 E.O. No. 226)，包括但不限於以下各項：

>> 財政激勵

1. 免企業所得稅(Income Tax Holidays)
從事先鋒(Pioneer)項目，或位於欠發達地區 (LDA) 的項目，給予6年免稅；從事非先鋒(Pioneer)項目，給予4年免稅；擴展/現代化項目，給予3年免稅。
2. 進口重要設備、零件和配件，免征進口稅費
3. 進口原材料的稅收抵免
4. 增加勞務費用於稅額計算時的成本項扣除額

>> 非財政激勵

1. 聘僱外國人的人數上限提高
2. 簡化進口設備/產品的海關程序
3. 經營保稅製造/貿易倉庫(Bonded Warehouse)的特權(須遵守海關規則)

BOI註冊資格

菲律賓公民/公司佔股 60% 以上之企業(即菲籍公司)從事或擬從事投資優先計劃(IPP)中列出的營業活動，則有資格於BOI註冊並享有激勵。無論它是否被歸類為先鋒項目(Pioneer)，只要菲籍公司從事 IPP 中包含的任何面向國內市場的營業活動，都可以享有激勵。

菲律賓公民/公司佔股低於 40% 之企業(即外籍公司)，甚至外資佔股達到 100% 的公司，若要於BOI註冊並享有激勵，必須從事先鋒項目並滿足以下任何要求，方可享受激勵：

>> 至少 70% 的服務或產品用於出口，或
>> 項目在BOI列為欠發達地區 (LDA) 的地區進行

享有激勵的外籍公司有義務在BOI註冊後30年內將60%的股權釋放給菲律賓人持有，除非外籍公司的營業活動完全(100%)出口服務/產品。這樣的企業例如業務流程外包 (BPO)、知識流程外包 (KPO)、法律流程外包 (LPO)、呼叫中心 (Call Center)。

BOI註冊文件要求

>> 公司設立之合規證書文件 — 包括SEC公司註冊證、公司章程(Articles of Incorporation)和細則(By-laws)、BIR稅務登記證(Form2303)、營業執照(Business Permit)及公司基本信息表(General Information Sheet)
>> 經會計師審計的財務報表 — 以Excel表格呈現未來5年財務預測(Financial Projections)及可行性報告
>> 董事會決議 — 授權公司代表簽字人
>> 提交 BOI 申請表 Form501 和項目報告（PDF下載） — 須說明項目符合投資優先計劃(IPP)
>> 提交 BOI 申請表附件（PDF下載）— 含 Conglomerate Structure、Perspective View、Picture of Products、Process Flowchart、Business Model、Copy of Contracts、Integrity Pledge等(除此之外，必須說明該營業活動可以帶給菲律賓人民更好的生活及創造多少工作機會等)

PEZA與BOI之間的差異

PEZA是菲律賓經濟區管理局(Philippine Economic Zone Authority)的簡稱。PEZA也是DTI下轄的一個投資促進機構(Investment Promotion Agencies (IPAs))，與BOI同樣旨在促進投資，同樣有給予稅收優惠的權力，其中包括 4~7 年的企業所得稅免稅期(ITH)、到期後改以優惠方式(Special Corporate Income Tax或稱Preferential Tax Rate)替代征收企業所得稅，即直接對總收入(Gross Income)徵收 5% 的稅率，且外國投資者向註冊於PEZA的本地企業初始認購股本達 150,000美元即可獲得永久居留身份(Permanent Resident)。

註冊PEZA所須文件與註冊BOI所須文件幾乎相同。最大的不同與不方便是，若要在PEZA註冊，公司的註冊地址及實際辦公地址都必須搬遷到PEZA區域(PEZA IT Zone)或位於取得PEZA認證的建築物內，且必須停止所有位於PEZA園區/PEZA建築物以外的營運項目。

也就是說企業要註冊PEZA，其營業活動都將被限制。2022年因疫情結束，以疫情作為居家辦公的理由不再被菲律賓財政部(DOF)所容忍，財政部因此要求堅持讓員工居家辦公的PEZA公司轉登記至BOI，否則將不得再享有稅收優惠，使得PEZA主席出面滅火：PEZA has the same incentives with the Board of Investments (BOI) and all investment promotion agencies (IPAs) under the CREATE Law. ( 新聞鏈接：https://www.peza.gov.ph/press-releases/peza-underlines-fact-boi-all-ipas-have-same-incentives-under-create-peza-pioneer-wfh )

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BOI政策激勵和稅收優惠

BOI註冊資格

BOI註冊文件要求

PEZA與BOI之間的差異

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